【干货】深度剖析电商法对大中小卖家的影响

[原文来自：www.ii77.com]

对于电商法的话题炒的这么热，我是不太能理解的，因为首先电商法只是对工商税务相关法律的一个补充，可以说如果你以前是合法经营的，现在就也不用太关注。其次就是如果这个话题火，应该在前两年就火起来才对。其实工商税务系统对电商行业 的政策紧缩，是近3年的一个大方向，已经落实很久了。从去年年底河北衡水电商企业税务普查，到今年年初河北石家庄电商企业税务普查，这样的集中普查案件已 经造成了很大面积的影响。事件过程中，当地所有的电商企业全部被查税，有偷税现象的企业全部被罚了，有的企业主甚至承受了牢狱之灾，真的是惨不忍睹。但是 为什么电商人还是没有重视起来呢？其实这个问题从两方面来看：

一方面：绝大多数电商领域的规模以上企业其实税务体系已经完整，杜绝了偷税的行为。

另一方面：电商领域的中小卖家，或者打短期盈利的一些top卖家，本身学历较低（希望大家勿喷，这是电商行业的特点），法律意识淡薄，即使听说了很多税务稽查的例子，也会觉得跟自己距离很遥远。在过去几年，我经常会跟一些粉丝交流税务问题，但是每次交流，不管我说的多么严重，大家的反映都是，跟我没关系，要查也是先查大的，不会一竿子打死，等等这类的想法。

所以现在电商法出台，其实已经是在政策实施后作出的规范了，但是很多人从现在开始才恐慌起来。加上第三方的渲染，我想很多第三方机构可能也是没有新的话题了，所以拿电商法来炒作。

可能很多商家到现在也还不太了解我国的税法是怎么界定商业纳税行为的，那我先对电商法出台以前国内的税法执行环境做个简单的说明。

在以前电商环境还在蓬勃发展的时候，无论线上还是线下企业，大家都会有个名词，叫做合理避税，什么叫合理避税呢？说白了就是漏税，并不是合法的行为。比如一 般纳税人的企业，我们在产生交易额的时候，应当对交易额到成本的差额部分进行增值税的缴纳（现在大部分零售行业增值税点是16%）以及增值税附加税的缴纳 （约为增值税的13%），而过去线下企业，比如我们去买东西，经常会不开发票，所以这时候无法证明商家产生了这部分交易额，商家也不会把这部分交易额算入营收，这时候就可以不计算这笔成交的增值税了。除此之外，还有就是当企业产生利润后，需要缴纳利润部分的企业所得税25%，所以很多企业会把自己的账目做 亏或做平，来减少或不缴企业所得税。这些都是所谓的合理避税。

那税务部门是怎么稽 查企业税务呢？主要从对公账户流水，和进出项发票的数额关系来稽查的。但是因为线下企业，很多资金往来是不通过对公账户的，而发票也是在顾客不索要的情况 下尽量不开的，所以很多线下企业很难做到税务稽查的准确性，企业主慢慢的也就以为这些避税方式是合法的了。

那么电商企业跟这种传统企业在税务稽查上有什么不同呢？主要在于电子账目的区别上。早在3年前，我国的银行系统，税务系统，工商系统就已经实现了网络的打 通，为了对财务监管更准确，做到每一笔钱都能查得到来源和出处。而对电商企业更是严格。在近两年的电商企业偷税漏税案件中可以发现，税务局对电商企业查税的方式，不再是单纯的看对公账户流水和进出项发票了，而是直接调取线上店铺的后台交易数据，而现在各大电商..也是会积极配合当地税务局调取数据的。所以，电商企业的流水可以说是避无可避的，更不要谈“合理避税”了。并且，一旦税务局要查某个商家的税收情况，不会只查近期情况，而是会对企业..开始到现在所有的账目进行查询，这也是电商法出台让大家恐慌的主要原因。常年不交税的企业，一旦被查，可能就是灭顶之灾，要补齐所有漏下的税和滞纳金、罚款等，而平时赚的钱连税金都不够。所以，可能很多商家过去还庆幸自己从不交税也没问题，但是，现在你应该明白了，一旦抓到你，新账旧账一起算。

其实，对电商的查税方式早在两年前就已经变成这样了，为什么大家都不重视呢？这就不得不说一下地方税务局的查税特色，抽查。

比如A电商企业本季度营业额1000万，B电商企业本季度营业额2000万，而当地税务局当季税收量没有完成（尤其今年经济上行压力，税收环境也不好，而国家对各地税收量要求是持续增长的）， 这时候会先查哪家企业呢？很多人会认为是B，其实不是的，税务系统里会自动对所有企业进行标注，对缴税额少的企业进行红标警告，而当地的税务专员就是取出 这些红标的企业进行调查的，比如查到某家企业纳税额非常少，但是通过稽查后发现该企业营收确实很差，并不是偷税，那么这家企业依然是合格的，这时候假如再 查A企业，发现A企业一季度的营业额1000万，实际报税连10万都不到，这样A企业就中招了。所以比的不是企业规模大小，而是缴税额度大小，以及你当地 的税务专员忙不忙。可能你营业额并不高，但是因为从来都是0报税，也是会被查到的。而这种稽查方式，再将来网络全部打通后，我相信会更智能，不必通过税务专员，而是系统能够直接判断所有漏税企业。

好，前面把过去两三年电商行业跟税务系统关系的大背景讲完了，相信很多对税法一知半解的同学应该比较能理解了，下面我们再说一下电商法颁布后的一些新变化。

其实电商法本身的内容绝大多数还是对过去的工商税务相关法律的补充整理，以及对电商行业特性的适用条件再做单独规范（政府懂电商了）。并且除了对税务问题，还有其他比如..的限制，专利方面的规范，卖家行为规范，买家权益等方面的内容。但是中小商家比较闹心的，可能也就是电商法的第十条和第十五条了：

第十条　电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。但是，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。

第十五条　电子商务经营者应当在其首页显著位置，持续公示营业执照信息、与其经营业务有关的行政许可信息、属于依照本法第十条规定的不需要办理市场主体登记情形等信息，或者上述信息的链接标识。

这两条主要让大家闹心的是，过去开集市（个人）店的商家，也要..工商信息了吗？并且还要放到首页显著位置。很多小卖家仅有的一点可以不交税的成本优势，也 要没有了，还怎么跟大商家拼？其实这些问题我觉得大家不必过分恐慌，后面..也会对政策实施力度做判断后来决定是否规范商家的工商..行为，如果都..， 也没有什么可怕的，大家还是在同样的竞争环境下。不过在第十条中我们也看到了一点，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。这句话该怎么解读呢？

其实我觉得这句话很有中国特色，为什么过去税务工商相关法律也是健全的，但是大家不重视呢，也是一样的问题，因为很多法律条文限定比较宽泛，而具体执行力度 是由执法部门依据事实情况来调节的。而税务问题，一直都是由各地市税务局来执行的，这也就是为什么过去不同地市的税务政策有松有紧。这一条也是一样的，在 界定个人商家是不是商业行为的时候，到底范围是怎么样的呢？不知道，看当地税务局怎么界定吧。如果当地扶持电商环境，可能就不怎么会管，如果当地税收完 备，电商不是地方支柱产业的，可能查起来就很严了。

那么实际执行跟法律条文的距离 有多远呢？我再来跟大家说一下税务局的办事流程吧，当地国/地税局判断税务指标不够，于是系统自动拉升红线高度（前面我们讲过红线原理了），筛选更多应该 稽查的企业，于是税务专员对这些企业的纳税问题进行初步调查后，通知企业，这时企业要自查（很多企业喜欢在这个时候开始找关系，当然也是可以的），然后跟 税务专员对接后商量应该补交的税款，你没听错，是商量！！！但是有时候可能指标要求很高，对补交税款的额度要求也很大，这时候企业心态就炸了（比如那些日 常觉得税务跟自己无关的小商家），拒绝缴纳更多税金，这时候由税务专员递交稽查，对电商企业来说，稽查专员会直接调取电商..后台数据来看，到了这一步， 已经没得商量了，过去漏下的每一笔交易额，都会挖出来，（而这时候，就算你有通天的关系，也是没用的了，以前跟你关系好的专员只会假装跟你不熟），查完账 后，就会按照法律条文执行，该补交多少税金，处罚多少滞纳金和罚款，就看明文规定了。如果你交不上这些钱，会被列入老赖行列，限制所有的征信条件（火车飞 机都不能做了，个人财产也会被限制流通），金额较大的，会依据刑法处罚。有关法律条文如下：