652份“劳务派遣费发票”出问题了！这家公司接受劳务派遣，接受的不是人，全是票！

2019-09-10 02:53:38

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2019年，劳务吩咐风险，不容小觑！分享一个最新税务稽查案例给人人：

案例回放：

一家公司管帐来电，说是公司终于出事了，让税局发票协查到了，2018年1月份到2019年7月份共计接管劳务吩咐费发票652份，涉及金额2890万元，经由核实上游，发现省外的这家劳务吩咐公司已经走逃失联。

该名管帐最后无奈地如实跟我讲：

这家公司接管劳务吩咐，接管的不是人，满是票！都是老板以不到3%手续费买来的劳务吩咐费发票，其实并未吩咐过来一小我！今朝税局已经将该案件移交公安部门。

提醒一：

今朝劳务吩咐行业成为虚斥地票的重点行业，并且多少发票流向了建筑企业，充任建筑公司的人工成本，无形中给建筑企业带来了非常大的隐患。

提醒二：

多少劳务吩咐公司行使税务上许可的差额征税政策，捏造成本中的人员工资、人员社保及..等，并且基本并没有实际人员、也未申报个税和缴纳社保，最后造成巨额增值税和所得税的流失。

提醒三：

再就是有的企业100名人员，竟然悉数属于劳务吩咐，占比100%，导致用工单元单子劳务吩咐过来的人员占比过大，违反了划定。

《劳务吩咐暂行划定》（人力资源和社会保障部令第 22 号）第四条划定：“用工单元单子该当严厉掌握劳务吩咐用工数量，使用的被吩咐劳动者数量不得跨越其用工总量的10%”。

经由上面的案例，进展给人人提个醒~2019年劳务吩咐已成为稽查重点，人人必然要提高小心，自查到位，远离风险！

关于劳务吩咐，具体向人人介绍一下！

什么是劳务吩咐？

与人力资源办事、劳务外包有什么区别？

区别

1.劳务吩咐，派的是“人”，由劳务吩咐单元单子与被吩咐劳动者签署劳动合同；

2.劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既能够外包给小我，也能够外包给机构；

3.人力资源外包，包的是“人力资源部门本能”。

案例一:

我公司没有保安，找保安公司派来了10个保安，按月支出保安公司费用。以上属于劳务吩咐。

案例二:

我公司要搬迁，找了一家搬迁公司来搬，支出了搬迁公司1万元费用。以上属于劳务外包。

案例三:

我公司因为方才成立，没有财务部门和人力资源部门，是以请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理雇用员工。以上属于人力资源外包。

开票税目方面区别

（一）劳务吩咐

现代办事——商务辅助办事——人力资源办事——劳务吩咐办事

（二）人力资源外包

现代办事——商务辅助办事——掮客代理办事——人力资源外包办事

（三）劳务外包

税目由所供应的办事性质来决意。好比：

1.供应建筑劳务外包：建筑办事；

2.供应保洁劳务外包：生活办事；

3.供应运输劳务外包：运输办事；

4.供应餐饮办事外包：餐饮办事。

劳务吩咐办事供应方与

接管方应离别注重哪些问题？

一、劳务吩咐办事供应方应注重的问题

（一）劳务吩咐办事供应方增值税问题：

凭据《财务部国度税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务吩咐办事、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条划定：

一样纳税人供应劳务吩咐办事，能够按照《财务部国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关划定，以取得的悉数价款和价外费用为发卖额，按照一样计税方式较量缴纳增值税；也能够选择差额纳税，以取得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单元单子支出给劳务吩咐员工的工资、..和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为发卖额，按照简略计税方式依5%的征收率较量缴纳增值税。

小规模纳税人供应劳务吩咐办事，能够按照《财务部国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关划定，以取得的悉数价款和价外费用为发卖额，按照简略计税方式依3%的征收率较量缴纳增值税；也能够选择差额纳税，以取得的悉数价款和价外费用，扣除代用工单元单子支出给劳务吩咐员工的工资、..和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为发卖额，按照简略计税方式依5%的征收率较量缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单元单子收取用于支出给劳务吩咐员工工资、..和为其打点社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，能够开具通俗发票。

（二）以劳务吩咐形式就业的残疾人，由劳务吩咐单元单子享受相关优惠政策

凭据《国度税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的通知》（国度税务总局通知2015年第55号）第一条划定：

以劳务吩咐形式就业的残疾人，属于劳务吩咐单元单子的职工。劳务吩咐单元单子可按照《财务部国度税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）划定，享受相关税收优惠政策。

稀奇提醒：

凭据《财务部国度税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第十二条划定，财税〔2007〕92号自2016年5月1日起废止，现行尺度可按照财税〔2016〕52号文件划定执行。

二、劳务吩咐办事接管方应注重的问题

（一）小型微利企业接管的劳务吩咐用工人数应计入本企业从业人数

凭据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条划定：

对小型微利企业年应纳税所得额不跨越100万元的部门，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额跨越100万元但不跨越300万元的部门，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国度非限制和禁止行业，且同时相符年度应纳税所得额不跨越300万元、从业人数不跨越300人、资产总额不跨越5000万元等三个前提的企业。

从业人数，包罗与企业竖立劳动关系的职工人数和企业接管的劳务吩咐用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体较量公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接管劳务吩咐用工所发生的费用相符划定景遇可计入工资薪金总额

凭据《国度税务总局关于企业工资薪金和职工..费等支出税前扣除问题的通知》（国度税务总局通知2015年第34号）第三条划定：

企业接管外部劳务吩咐用工所实际发生的费用，应分两种情形按划定在税前扣除：

景遇1.按照和谈（合同）商定直接支出给劳务吩咐公司的费用，应作为劳务费支出；

景遇2.直接支出给员工小我的费用，应作为工资薪金支出和职工..费支出。个中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为较量其他各项相关费用扣除的依据。

（三）相符划定景遇支出的外聘研发人员劳务费用可享受研发费用加计扣除优惠

凭据《国度税务总局关于研发费用税前加计扣除归集局限有关问题的通知》（国度税务总局通知2017年第40号）第一条划定：

研发费用税前加计扣除人员人工费用是指直接从事研发运动人员的工资薪金、根基养老保险费、根基医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

接管劳务吩咐的企业按照和谈（合同）商定支出给劳务吩咐企业，且由劳务吩咐企业实际支出给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

是以，由劳务吩咐企业实际支出给外聘研发人员的工资薪金等费用能够作为人员人工费用进行加计扣除。

最后提醒一下！企业支出劳务待遇

并非取得发票就万事大吉了

看完上面内容，就有同伙疑问了：支出方代扣代缴究竟怎么做呢？本身从来没有代扣过劳务待遇的小我所得税，若何把持？

这个也不新鲜，为什么不清楚？

一方面是实际中好多纳税人没做过这块申报，天然不是很清楚，还有一方面就是因为在我们好多人的意识里面，代扣小我所得税的就是工资薪金，我们平常做的最多的也就是按照工资薪金代扣职工的小我所得税，基本没想过还要分情形按劳务待遇代扣。

其实关于代扣代缴小我所得税，这里面还有好多常识点。

1、按照《..小我所得税法》划定，应该缴纳小我所得税的小我所得一共有九项。

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务待遇所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、盈余所得；

（七）产业租赁所得；

（八）产业让渡所得；

（九）偶然所得。

而国度税务总局通知2018年第61号关于发布《小我所得税扣缴申报治理法子（试行）》的通知划定，实行小我所得税全员全额扣缴申报的应税所得包罗：　　

（一）工资、薪金所得；　　

（二）劳务待遇所得；　　

（三）稿酬所得；　　

（四）特许权使用费所得：　　

（五）利息、股息、盈余所得；　　

（六）产业租赁所得；　　

（七）产业让渡所得；　　

（八）偶然所得。

我们一对比，能够发现，只有经营所得不属于实行小我所得税全员全额扣除申报的局限。

什么意思呢？也就是说，扣缴义务人在向小我支出所得时候，若是属于实行全员全额扣除局限的所得，扣缴义务人应该依法代扣代缴其小我所得税。

那什么是全员全额呢？

全员全额申报，也就是说，不管支出金额巨细，扣缴义务人应该向主管税务机关报送其支出所得的所有小我的有关信息、支出所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

所以，这也就回覆了有些读者问的，我支出了不到800的劳务费，我需要申报吗？是需要的。只要你支出了，就应该履行申报义务。哪怕实际算下来没有小我所得税，也应该把信息申报进去。

我们打开天然人税收治理系统扣缴客户端，能够看到两个大的申报版块。

一个就是综合所得税申报，我们知道，新小我所得税法把工资薪金、劳务待遇、稿酬所得、特许权使用费四项所得作为综合所得。

所以，你能够看到，劳务待遇在天然人税收治理系统客户端其实有代扣代缴进口的。

那么需要全员全额申报个税的其他所得在那边申报呢？就是在分类所得里面。

所以，从实操角度看，需要代扣代缴的个税税目，也是没有经营所得的。而综合所得里面的劳务待遇支出方是应该依法代扣代缴小我所得税的，并不是取得了发票就万事大吉了。

2、今朝好多处所税务局已经明确划定了这点，税务局在代开天然人劳务待遇发票的时候不再预扣个税，悉数由支出方自行代扣。

安徽税务局2019年第4号通知

取得劳务待遇所得、稿酬所得、特许权使用费所得的天然人申请代斥地票，在代斥地票环节不再随征小我所得税。由向小我支出所得的单元单子或小我为扣缴义务人，按照《国度税务总局关于发布<小我所得税扣缴申报治理法子（试行）>的通知》（国度税务总局通知2018年第61号）划定，依法预扣预缴或代扣代缴税款

湖北税务2019年第4号通知

对天然人纳税人取得劳务待遇所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代斥地票的，在代斥地票环节不再征收小我所得税。其小我所得税由扣缴义务人遵照《小我所得税扣缴申报治理法子(试行)》(国度税务总局2018年第61号通知发布)划定预扣预缴(或代扣代缴)和打点全员全额扣缴申报。

……

其他没具体出台文件的根基实践中也是按照代斥地票不预征体式来执行。

那么我们支出方就必然要注重了，支出劳务待遇必然要代扣小我所得税。

若是扣缴义务人向天然人支出上述所得时，未按划定履行义务的，遵照《..税收征收治理法》和有关司法律例的划定穷究司法责任。

3、具体我们怎么申报

首进步行人员信息采集

这里需要采集劳务供应者的身份信息，同时要稀奇注重，任职受雇选项不克选择雇员，若是选择雇员，那就不克按照劳务待遇申报，受雇的人默认就是工资薪金。

添加大好人员之后，我们就进入综合所得申报模块，点击劳务待遇所得（一样劳务、其他劳务）

进入后，点击添加，增加需要代扣的具体信息。

具体信息这里有根蒂信息，这个就是我们维护好了的人员信息，然后在本期收入里面填写具体的收入信息，这里的数据我们用之前的文章的数据来填写。

小李在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份起头享受后代教育和赡养白叟专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。此外，2019年6月取得劳务待遇收入6000元。

若何算预扣预缴税款？劳务待遇所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务待遇所得每次收入不跨越四千元的，减除费用按八百元较量；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十较量。

收入=(6000/1.03)=5825.24，跨越4000。

收入额=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

应纳税所得额：劳务待遇所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，较量应预扣预缴税额。劳务待遇所得适用小我所得税预扣率表二。

劳务待遇所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

我们把响应的数据填写到扣缴客服端

填写好后，系统就主动算出了应纳税额，这个和我们本身手工算的一致。

最后点击提交申报即可。

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