一文读懂开曼、BVI经济实质法案

为应对欧盟理事会于2018年6月出台的《行为准则-基于尺度2.2下欧盟动作名单的局限界定文件》向相关管辖区提出的经济实质要求，BVI、开曼离别于客岁12月先后发布了BVI《2018年经济实质（公司和有限合伙）法》（“BVI经济实质法”）与开曼《2018年国际税务合作（经济实质）法》（“开曼经济实质法”），自2019年起施行。

为鞭策经济实质法的落实与实施，开曼于2019年2月22日发布《地舆移动运动的经济实质指南（第1版）》（“《开曼指南》”），对开曼经济实质法相关划定进一步明确。我们估计，BVI亦将于近期出台响应的把持指南或细则。

经济实质法要求相符适用个别之企业需进行相关运动以知足经济实质。所谓相关运动界说如下：

① 控股公司买卖；

② 集体总部买卖；

③ 常识产权相关买卖；

④ 分销和办事中心买卖；

⑤ 金融买卖：银行买卖、融资租赁买卖、基金治理买卖、保险事业；

⑥ 航运买卖。

所有相关实体必需就其是否在上一个财务时代进行任何相关运动作出年度声明。

各低税国亦参照了OECD申报进行立法。以开曼为例，为知足实质性运动要求，从事相关运动的相关实体必需在开曼群岛长进行/拥有以下各项：

1.从事焦点收入缔造运动

2.适本地从事主导和掌握

3.发生足额营业费用

4.具备充沛地实体经营场合

5.具备充沛且及格地全人员工

① 所有相关实体必需在BVI本地拥有充沛（adequate）且有适当天资（suitably qualified）的雇员及充沛的（adequate）经营场合；

② 除纯持股实体以外的其他相关实体还必需在BVI本地开展发生主营买卖收入相关的买卖运动，在本地有充沛的费用开支，并必需在本地治理及掌握相关买卖；

③ 针对从事常识产权相关买卖的实体，守则草案中还有其他额外要求。

从事相关运动的相关实体必需知足经济实质性测试。为了知足与相关运动相关的经济实质性测试，相关实体必需：

1）开展“开曼群岛焦点创收项目”；

2）在开曼群岛以适当的体式“指导和治理”；

3）考虑到在开曼进行的相关运动所得的相关收入水平：

a.在开曼发生充沛的经营开支；

b.在开曼拥有充沛的实体存在（包罗维持营业所在，工场，产业和设备）；

c. 在开曼拥有充沛数量的全人员工或具有适当资格的其他人员。

未如期申报的惩罚

开曼岛：

BVI：违反《BVI经济实质法》的实体或负责人将受四处罚，包罗罚款、罚金、囚系和/或吊销（视具体情形而定）。 

开曼及BVI经济实质法案将为拥有以下实体的国外架构带来挑战：

◇ 有开曼群岛上市主体以及BVI中央控股公司的上市集体；

◇ 有开曼群岛/BVI控股公司的私人企业集体；

◇ 向关系方购置并出售给关系方/非关系方的BVI商业公司；

◇ 在开曼群岛/BVI持有常识产权的公司；

◇ 有开曼群岛持牌的基金治理人。

同时，还有机会影响到信息交流及国别申报的实施。

为应对经济实质法案带来的挑战，各企业该当全盘审阅集体控股架构和运营架构，审查让渡订价的合规性，充裕预备年度申报及相关文件，以及商量或者的应对办法，包罗：

① 审阅现有国外架构，梳理并分类各个境外特别目的公司的功能；

② 针对响应的经济实质法案国度，基于梳理分类究竟，制订下一步方案；

③ 优化现有境外控股构造，例如关停部门存在意义不大的国外控股公司，就剩余国外控股..竖立合理贸易实质等；

④ 清理现有..下的汗青税务风险，例如转移订价风险、国外公司被认定为中国税收居民企业风险等。

最后，因为各低税国的经济实质法案有待欧盟及OECD审阅，相关法案仍有机会作出点窜，企业应持续存眷后续成长。

（文章起原：创投汇CLUB。作者：创投汇。感激作者辛勤原创！）

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