[好文分享:www.ii77.com]
例:我公司属于小规模纳税人商贸企业,本月购买了1台3000元的电脑,取得增值税普通发票,看到税务上有个政策:(财税[2014]75号)第三条的规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
请问:到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账户?
答:办公电脑属于固定资产中的电子设备类,在会计核算时应该计入“固定资产”账户,账务处理如下:
借:固定资产-电脑 3000元
贷:银行存款 3000元
然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧,预计净残值率按照5%)
借:管理费用-折旧费 79.16元
贷:累计折旧 79.16元
(1)会计处理是会计处理,税务处理是税务处理,桥是桥,路是路,会计与税务是两回事;
(2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异,应该通过企业所得税纳税调整进行处理;
(3)外购固定资产,开始折旧的时间是可以使用的次月,可不是购入的当月,从来没有一次性折旧法;
(4)(财税[2014]75号)第三条的规定只是一个税收优惠政策,企业既可以享受,也可以不用,自行决定;
(5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续,企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。
(1)《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定:“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。”
(2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定:
第五十九条规定:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
第六十条规定:除..财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
(3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定:固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资
说明:本二级科目包含三个三级科目,其中“工资”是二级科目,在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”,“加班费”,“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
2、管理费用—职工..费—..费/医疗补助
说明:本二级科目包含两个三级科目,“..费”包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等。另外,它还包括每月公司按一定比例计职工..基金,?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
3、管理费用—折旧费
说明:本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
4、管理费用—修理费
说明:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等。
5、管理费用—中介费/代理费
说明:本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费。
6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他
说明:本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指管理部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等。
7、管理费用—物料消耗
说明:本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
8、管理费用—低值易耗品摊销
说明:本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。
朋友是我们选择的亲人。\x0a\x0a日夜相处,耳濡目染,朋友的模样,就是自己的模样朋友是我们选择的亲人。\x0a\x0a日夜相处,耳濡目染,朋友的模样,就是自己的模样
从世界历史来看,二战后虽然整个世界保持了相对的和平,但是局部的战争和对抗那是一刻也没有停止。尤其是从70年代
蒜茸韭菜蛏子材料:蛏子、韭菜、青红椒调料:葱姜蒜、盐、糖、鸡精、胡椒粉做法:1、韭菜洗净切成末,彩椒切碎,蛏
今天介绍的这款小零食,长得跟辣片超像的,却比辣片更健康还更好吃,它就是超受欢迎的——猪肉脯;即使是零食,也超爱那种大口吃肉的感觉。想吃的自己做起来,操作简单,美味
这十大习惯让你的肾功能越来越差
不要让自己只是看起来很坚强~
买菜也要谨慎啊~
文章为原创供稿 | 未经允许禁止抄袭所谓“入秋三分虚”,而秋仍在三伏之中,虽说已过立秋,可夏天的暑热迟迟不退
郭力话健康:餐桌上的10款“降压药”您忽略它们了吗?
湛江近年来着力发展海洋经济和海洋战略取得了可喜的成果。但海洋经济是宏观概念,涉及的企业、行业和组织居多,和老
本文内容来自网友供稿,如有信息侵犯了您的权益,请联系反馈核实
Copyright 2024.爱妻自媒体,让大家了解更多图文资讯!